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常見問題

這些錯誤的申報行為,你的企業是否存在?

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2015-6-5     瀏覽次數:    

  金三上線以來,營改增全面推行,增值稅開票日趨規范,發票進出讓企業的固定資產以及支出費用一目了然,企業所得稅一算就知道。接下來,稅務稽查的重點會是在哪里?對,個人所得稅!


  那么,我們如何對企業的個人所得稅申報及繳納情況進行自查,以減少稅務稽查風險呢?今天小編就介紹下工資薪金申報、處理中常見的幾種錯誤行為,大家可以自我審視下企業是否也存在這些行為。


  一、 是否存在虛列人員工資薪金所得情況?

  工資薪金適用七級超額累進稅率,稅率為3%至45%。

  當企業雇員的工資薪金收入額較大時,將適用較高的稅率,企業在扣繳時,可能會將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面,企業所得稅中,職工薪酬可做稅前扣除,企業可能存在虛造員工名冊、假發工資的行為。

  常見的虛列工資3個行為:

  1、虛增工資薪金支出以達到增加企業所得稅稅前扣除目的;

  2、虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分攤收入;

  3、企業在扣繳時,虛造員工名冊、假發工資的行為。


  二、是否存在異常零申報情況?

  存在大量的零稅額申報的扣繳義務人,其中可能存在異常的零申報情況,比如:

  1、已離職人員未及時更改人員,直接零申報;

  2、企業為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。

  首先,企業設立的核心目的是為了創造價值,長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源,那么企業的存續是不會長久的。

  其次,企業的營運是有成本費用的,如人員工資、門面租金、水電氣費等,如果沒有收入來源,那么只是自欺欺人,畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。

  再則,如果長期零申報企業有發票,那么風險更大,可能涉及“走逃戶”、虛開發票、隱瞞收入等情況,長此以往只能等稽查來找你!


  三、 年終一次性獎金政策是否重復享受?

  有企業存在年終獎分多次發放給員工的現象,比如羅列各種獎項如季度獎、半年獎等,從而達到少繳稅的目的。這也是稅務稽查的重點。

  對于雇員當月取得的全年一次性獎金,采取除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數的計稅辦法。

  注意:在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。


  四、 是否有應按照工資、薪金所得繳納個人所得稅但實際按其他稅目申報納稅的情況?

  工資薪金適用七級超額累進稅率,稅率為3%至45%。當企業雇員的工資薪金收入額較大時,將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務報酬所得適用20%的稅率(勞務報酬單次收入超過2萬的需要加成征收)。

  但部分企業在扣繳申報時,卻存在所得項目申報不實的情況。

  比如:年會抽到公司大獎,卻按偶然所得來申報。那不好意思了,請等著稅局人員找你“喝咖啡”吧。


  五、 納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情況?

  納稅人在相同所得期間內,從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,應當合并計算納稅,在取得所得后,選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報。

  根據扣繳義務人的扣繳申報記錄,按個人匯集其工資薪金所得,對于相同屬期內存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金,且在征期內未做自行申報的,列為風險納稅人。


  金三大數據時代,稅務稽查形勢日漸嚴峻,傳統的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數據稽查,任何一點差錯都可能引來大麻煩。對于個稅的自查和規范不如就從這個新一年的申報期開始!

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